לאחרונה, פורסם החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 272), התשפ"ד- 2024 שעיקריו יפורטו להלן:
1. ביטול הפטור מחובת דיווח לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל- על פי החקיקה הקודמת, עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים (יחידים שהיו תושבי חוץ וחזרו לישראל לאחר יותר מעשר שנים) אינם מחויבים לדווח על הכנסותיהם ונכסיהם מחוץ לישראל. תיקון החקיקה מצמצם את הפטור האמור בשלושה מקרים :
• עולים חדשים ותושבים חוזרים מחויבים כעת לדווח על הכנסותיהם ונכסיהם מחוץ לישראל, אף אם הם פטורים ממס. בשלב זה, לא ברור כיצד יבוצע הדיווח האמור, מה הקיפו ומה רמת הפירוט הנדרשת (שכן ההכנסות ממילא פטורות).
• לפקיד השומה ניתנה הסמכות לדרוש הגשת דו"ח מחברות זרות שמנוהלות ונשלטות על ידי עולים חדשים או תושבים חוזרים ותיקים או מי מטעמם. חברות כאמור יידרשו לשמור תיעוד מתאים בהתאם לפי כללים חשבונאיים מקובלים.
• ביטול הפטור מדיווח המוענק לנאמנויות שהיוצרים שלהן או הנהנים בהן הם עולים
2. חבות דיווח בדבר זהות הבעלים שביושר של ישויות והסדרים משפטיים הפועלים בישראל-תיקון החוק כולל שני תיקונים עיקריים בדבר דיווח על הבעלים שביושר:
א. דיווח במסגרת הדו"ח השנתי-חברות ישראליות נדרשות לדווח על זהות בעלי השליטה בהן עד לרמת היחיד (הבעלים שביושר) ולפרט מהי תושבות המס של כל אחד מהם, במסגרת דו"ח המס השנתי המוגש על ידן. המידע האמור יועבר לרשות המסים והוא לא ייכלל במרשם פומבי.
התיקון יחול על דו"חות שנתיים החייבים בהגשה על ידי חברות ונאמנויות ישראליות לשנת המס 2025 ואילך.
ב. חובת דיווח על נאמנים תושבי ישראל- נאמן תושב ישראל, אף אם אינו חייב בהגשת דו"ח, נדרש כעת לדווח על זהות בעלי השליטה בנאמנות והתושבות של כל אחד מהם. לעניין זה, המונח בעלי שליטה, כולל את כל היוצרים, הנהנים, הנאמנים ומגני הנאמנות.
הנאמן יידרש להגיש דיווח כאמור בתוך 90 ימים ממועד הקמת הנאמנות או לחילופין, בתוך 120 ימים מיום 1 בינואר, 2026 ככל שהנאמנות הוקמה לפני יום פרסום התיקון לחוק.
תחילת תוקף התיקונים:
• התיקונים בנוגע לחובת הדיווח על עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים יחולו החל מ-1 בינואר 2026.
• התיקונים בנוגע לחובת הדיווח על בעלי שליטה בחברות יחולו החל משנת המס 2025.
• נאמנויות שאינן חייבות בדיווח לפי סעיף 131 לפקודה, שהיו קיימות לפני 7 באפריל 2024, יהיו חייבות להגיש הודעה על פרטי בעלי השליטה ותושבות המס שלהם בתוך 120 ימים מ-1 בינואר 2026.
לצפייה בתיקון החוק המלא לחצ/י כאן.